Donar 40.000 euros a una filla perquè pugui comprar el seu primer pis a Catalunya pot costar només 100 euros en impostos. No és una estimació teòrica ni una interpretació flexible de la norma: és el resultat que recull un cas pràctic publicat per l’Agència Tributària de Catalunya (ATC).
L’organisme dibuixa aquest supòsit: una mare dona 40.000 euros a la seva filla de 27 anys mitjançant escriptura pública. La filla declara al seu IRPF una base imposable de 24.000 euros, no ha rebut altres donacions en els últims tres anys i, 15 dies després, adquireix el ple domini de l’habitatge que serà la seva residència habitual. Resultat: 100 euros de quota en l’impost sobre successions i donacions.
Per què només es paguen 100 euros en impostos?
La clau està en la combinació de dos beneficis fiscals previstos en la normativa catalana: la reducció del 95% per destinar la donació a l’adquisició del primer habitatge habitual i l’aplicació de la tarifa reduïda del 5% per a donacions formalitzades en escriptura pública entre familiars directes (grups I i II). En el cas analitzat per l’Agència Tributària de Catalunya, dels 40.000 euros donats se’n redueixen 38.000, de manera que la base liquidable queda en 2.000 euros i, aplicant el 5%, la quota final se situa en només 100 euros.
Ara bé, el mateix cas pràctic deixa clar que no n’hi ha prou amb transferir els diners. “Els errors més habituals són els de no complir escrupolosament els requisits que marca la normativa”, adverteix l’advocat especialitzat Àlex Ebrat, d’Ebrat Abogados. L’edat, el nivell de renda, la formalització en escriptura pública, el termini màxim per comprar l’habitatge o l’adquisició del ple domini són condicions que s’han de complir al detall per no perdre el benefici fiscal.
Com aconseguir la reducció del 95%, pas a pas
El primer requisit és formal: la donació s’ha de realitzar en escriptura pública. Sense notari no hi ha tarifa reduïda del 5% ni blindatge del benefici fiscal. A més, la filla no pot tenir més de 36 anys (tret que tingui reconeguda una discapacitat igual o superior el 65%).
El segon gran filtre és la renda. La suma de la base imposable general i de l’estalvi de l’IRPF (una vegada restats els mínims personals i familiars) no pot superar els 36.000 euros. Si es depassa aquell llindar, la reducció del 95% deixa d’aplicar-se i la quota pot multiplicar-se.
També és determinant el termini. No poden transcórrer més de sis mesos entre la data de la donació i la compra de l’immoble (tres mesos si la donació és anterior al 27 de juny del 2025). I l’adquisició ha de ser del ple domini: no serveix comprar només la nua propietat, l’usdefruit o una meitat amb un amic. Només s’admet la compra parcial si l’altre adquirent és el cònjuge o futur cònjuge.
Segons explica Ebrat, tots aquests requisits s’han de complir de forma acumulativa. Si en falla un de sol, la reducció del 95% deixa d’aplicar-se i la tributació passa al règim general.
Els dubtes més freqüents
Un dels dubtes més habituals és si la reducció del 95% només s’aplica quan els diners cobreixen tot el preu de l’habitatge. La resposta és no. Segons explica Àlex Ebrat, la reducció pot aplicar-se encara que els 40.000 euros només es destinin a pagar l’entrada i la resta de l’immoble es financi mitjançant hipoteca, sempre que es compleixin els requisits de termini i formalització.
L’important no és el percentatge que representa la donació sobre el valor total del pis, sinó que els diners es destinin efectivament a l’adquisició del primer habitatge habitual dins del termini màxim de sis mesos i que s’adquireixi el ple domini.
Un altre dubte freqüent és què passa si la filla ja té una petita participació heretada. Segons aclareix l’advocat, això no impedeix automàticament d’aplicar el benefici fiscal. “La reducció fiscal parla de l’adquisició de l’habitatge que constituirà el primer habitatge habitual del donatari”, assenyala.
Per tant, “el fet que la filla sigui propietària d’algun altre immoble no és obstacle per gaudir de l’aplicació del benefici fiscal”, sempre que cap d’aquells immobles “hagi constituït prèviament el seu primer habitatge habitual”, segons el lletrat.
