El proper mes d’octubre entraran en vigor algunes novetats en la declaració trimestral d’IVA dels autònoms. Com és sabut, cada tres mesos, els autònoms han de presentar a Hisenda les quantitats recaptades dels seus clients, després de deduir l’IVA abonat en les seves pròpies despeses de negoci. Aquest tipus de declaració tindrà algunes modificacions en la pròxima declaració trimestral, malgrat que, a partir de 2025, es preveu que els treballadors per compte propi que no superin els 85.000 euros anuals estaran exempts de pagar aquest impost.
Quines són les esmentades modificacions? Un dels canvis més destacats serà la introducció del nou sistema de correcció d’errors en la declaració de l’IVA, conegut com a autoliquidació rectificativa. Si fins ara, els autònoms havien de presentar una sol·licitud de rectificació i esperar la resolució de l’Agència Tributària, des del mes d’octubre, es presentarà una declaració rectificativa. Per tenir les coses més clares, Hisenda va publicar l’agost passat el nou model d’autoliquidació rectificativa per a l’impost sobre el valor afegit (IVA).
Però cal tenir en compte algunes advertències de l’autoritat tributària. Hisenda ha determinat que l’autoliquidació rectificativa no es podrà utilitzar quan es tracti de rectificacions de quotes indegudament repercutides als clients, únicament les que es realitzen respecte a l’Administració. Hisenda també utilitzarà aquest model per corregir els possibles errors que detectin en les declaracions d’IVA dels autònoms.
Noves caselles
Els autònoms hauran d’utilitzar de forma diferent les caselles 108 i 111 del model de declaració de l’IVA. En concret, per a la casella 108 es plasmaran aquelles rectificacions per a les quals no hi hagi una casella específica en el model. Únicament es podrà complimentar quan l’autoliquidació rectificativa es degui a una discrepància de criteri administratiu i aquest ajustament no pugui realitzar-se amb la resta de les caselles del model. La nova casella 111 permetrà a l’autònom diferenciar a les sol·licituds de devolució les que deriven de l’aplicació de la normativa de l’impost i les que es corresponen amb una sol·licitud d’ingressos indeguts.
Un altre canvi substancial és el que fa referència als models 360 i 361, que s’utilitzen per a la declaració de l’IVA en operacions realitzades amb tercers països, és a dir, per a la Unió Europea i fora d’ella. A partir d’ara, aquests models només podran ser presentats de forma telemàtica. En aquests casos, els treballadors per compte propi han de presentar a Hisenda el Model 360, on han de justificar la sol·licitud de la devolució de l’IVA amb la factura i el Document Únic Administratiu (DUA) quan l’import de l’operació sigui superior a 1.000 euros, o a 250 euros quan es tracti d’una importació de carburants.
Potestat per als gestors
Es pot esmentar que els canvis introduïts per l’Agència Tributària també tenen en compte aspectes administratius. En concret, els representants dels autònoms, com gestors o assessors fiscals, podran acreditar-se i presentar aquest model en nom dels seus clients de manera simultània.
