Hisenda elevarà el control sobre una de les operacions més utilitzades a les empreses familiars i societats d’autònoms per retirar diners del negoci amb menys càrrega fiscal.
L’Agència Tributària comença a qüestionar que un soci pugui vendre la seva participació a la pròpia empresa i, poc després, la societat redueixi capital per amortitzar-la. Considera que moltes vegades és un mecanisme per pagar menys impostos.
Aquest canvi de criteri pot suposar que allò que l’autònom declara com un guany patrimonial, amb una tributació més favorable, s’acabi requalificant com a rendiment del capital mobiliari, cosa que incrementa la factura fiscal a l’IRPF. A més a més, en cas de regularització, l’autònom societari o soci haurà d’abonar la diferència juntament amb els interessos de demora.
Aquest enfocament afecta directament milers d’autònoms que operen a través de societats, “sobretot en entorns familiars, on aquest tipus d’operacions s’utilitzen amb freqüència”, va explicar Valeria Alcázar de la Vega, lletrada experta en assumptes fiscals d’Ágora Legal & Gestión. “Bé sigui per reorganitzar el negoci, per facilitar sortides de cara al relleu generacional o per generar liquiditat sense recórrer al repartiment de dividends”.
Hisenda considera “artificioses” algunes operacions habituals per treure diners de l’empresa
El cas analitzat per l’Agència Tributària parteix d’una operativa relativament comuna en societats familiars. Un soci transmet les seves participacions a la pròpia empresa, que les adquireix com a autocartera, i de manera pràcticament immediata s’acorda una reducció de capital per amortitzar-les i tornar els diners.
Des del punt de vista del contribuent, aquesta seqüència permet declarar l’operació com un guany patrimonial, cosa que en alguns casos possibilita aplicar coeficients reductors o una tributació més favorable. “No obstant, Hisenda entén que, en determinats supòsits, el resultat econòmic és equivalent a una devolució d’aportacions”, va assenyalar Alcázar de la Vega.
Per a qui aquesta diferència és clau, “perquè la devolució d’aportacions no tributa com a guany patrimonial, sinó que redueix el valor d’adquisició de les participacions i, si hi ha excés, es considera rendiment del capital mobiliari, amb una càrrega fiscal més gran“.
L’Administració es recolza en la normativa antiabús per requalificar aquestes operacions
Per justificar aquest canvi de criteri, l’Agència Tributària recorre al concepte de conflicte en l’aplicació de la norma, recollit a la Llei General Tributària. Aquest mecanisme permet a l’Administració actuar quan considera que una operació, encara que en aparença legal, s’ha dissenyat amb l’objectiu principal de reduir la càrrega fiscal.
En aquest sentit, Hisenda analitza “si hi ha una alternativa més directa per aconseguir el mateix resultat econòmic, encara que impliqui pagar més impostos”, va explicar la fiscalista. Si entén que el contribuent “ha optat per una via més complexa, únicament per estalviar a l’IRPF, pot requalificar l’operació”.
Un dels elements que pesa més en aquesta anàlisi és la proximitat temporal entre els diferents passos. Sobretot quan la compra de participacions i la posterior reducció de capital es produeixen en un interval molt curt. Cosa que dificulta justificar una finalitat econòmica independent.
Les empreses familiars són al punt de mira de la inspecció
Aquest tipus d’actuacions es concentra de manera específica en societats amb control familiar, on els socis tenen capacitat per dissenyar operacions internes sense intervenció de tercers. En aquests casos, Hisenda considera que hi ha més marge per estructurar decisions amb impacte fiscal rellevant.
A més, l’Administració tributària se centra sobretot en situacions en què no es produeix un canvi real en el control de la societat o la distribució de participacions. Això reforça la idea que l’operació no respon a una necessitat econòmica, sinó a una planificació fiscal.
“També s’analitzen altres factors, com ara l’existència de reserves acumulades a l’empresa o la manca d’una justificació clara des del punt de vista mercantil”, va aclarir Alcázar de Vega. Elements que poden inclinar la balança cap a la requalificació.
