En els darrers mesos, diverses sentències del Tribunal Suprem i altres tribunals han tornat a canviar les regles del joc a l’Impost de Societats. Aquestes resolucions no han creat nous incentius fiscals com a tal, però sí que han ampliat de manera notable quines despeses es poden deduir les pimes en la seva declaració del 2026. A la pràctica, això permetrà a milers de petits negocis pagar menys impostos aquest any.
El canvi més rellevant afecta conceptes que fins ara Hisenda rebutjava de forma sistemàtica: des dels sous de socis i administradors fins a determinades dietes o fins i tot despeses en exercicis sense ingressos. A més, altres resolucions han reforçat la seguretat jurídica de les empreses i han limitat la capacitat de l’Agència Tributària per imposar sancions automàtiques.
Tot plegat arriba en un moment clau. La campanya de l’impost de societats arrencarà al juliol i moltes pimes ja estan revisant quines despeses poden incloure. Amb aquest nou marc, els tribunals estan obligant Hisenda a acceptar deduccions que durant anys va considerar “liberalitats” o directament no vinculades a l’activitat.
Noves despeses deduïbles a l’Impost de Societats per al 2026
La normativa de l’impost de societats és una de les més flexibles, ja que permet als negocis deduir desenes de despeses. Tot i això, a l’hora de la veritat, Hisenda rebutja qualsevol deducció que no estigui directament relacionada amb el negoci i exigeix una estricta justificació de la despesa. De vegades fins i tot denega automàticament la desgravació de despeses com ara els sous dels administradors i consellers, els àpats, les targetes de visita o els regals a clients, per considerar-los “liberalitats”.
Gràcies a les darreres sentències del Tribunal Suprem que es recopilen a continuació, s’ha ampliat la llista de despeses deduïbles que podran incloure els petits negocis a la declaració de l’Impost de Societats. A més, hi ha altres novetats per a aquest any que també faciliten o milloren l’accés a aquestes deduccions a les pimes.
Més facilitat per deduir els sous de socis i administradors
Una de les grans novetats per al 2026 té a veure amb la deducció dels salaris de socis i administradors, un debat que feia més de dues dècades que enfrontava empreses i Agència Tributària.
Fins ara, Hisenda rebutjava en molts casos aquestes despeses al·legant que es tractava de “liberalitats”, especialment quan no estaven recollides als estatuts de la societat o quan el càrrec d’administrador era gratuït. Això provocava que milers de pimes no poguessin deduir un dels principals costos laborals.
Tot i això, el Tribunal Suprem va acabar aquesta polèmica el 2025 amb diverses sentències, entre elles la STS 546/2025, en les quals estableix que aquestes retribucions sí que són deduïbles. El criteri clau és que hi hagi una prestació real de serveis, que la despesa estigui comptabilitzada i que estigui vinculada a l’activitat econòmica de l’empresa.
Això suposa un canvi radical. A partir d’ara, el fet que el sou no estigui recollit als estatuts ja no és motiu suficient per denegar la deducció. Tampoc no ho és que l’administrador sigui soci majoritari o que el càrrec sigui formalment gratuït.
A la pràctica, aquesta doctrina permetrà a moltes pimes deduir-se els salaris dels seus socis-administradors sense haver de modificar-ne l’estructura societària. A més, redueix notablement el risc d’inspeccions i regularitzacions per aquest motiu, cosa que fins ara era habitual.
Les dietes de socis i administradors també són deduïbles
Lligat a això, el Suprem va consolidar el juny de 2025 aquesta mateixa doctrina en casos concrets, incloent-hi les dietes i altres despeses associades als administradors.
Tot i que durant anys l’Agència Tributària va rebutjar aquest tipus de despeses, l’alt tribunal ha deixat clar que han de seguir el mateix criteri que els salaris: si són reals, estan justificats i estan relacionats amb l’activitat, es poden deduir a l’impost de societats.
Aquest canvi és especialment rellevant perquè moltes pimes utilitzen dietes per compensar desplaçaments, reunions o despeses associades a la gestió del negoci. Fins ara, la seva deducció estava en una zona grisa i generava freqüents conflictes amb Hisenda.
Això sí, cal no confondre aquest criteri amb l’IRPF. Tal com va aclarir el Tribunal Economicoadministratiu Central, aquestes dietes no estan exemptes per a l’administrador, però sí que poden ser deduïbles per a l’empresa. És a dir, tributen en una part, però redueixen la base imposable a una altra.
