Les darreres setmanes s’estan succeint publicacions en mitjans de tota mena en què s’alerta sobre les noves obligacions informatives que els bancs i altres entitats financeres hauran de començar a complir el 2026. La raó és que, no en va, encara que fins ara aquest tipus d’entitats ja estaven obligades a subministrar certes dades a l’Agència Tributària; a partir del gener l’obligació s’estén a nous subjectes (les entitats de pagament i de diners electrònics) i en veu ampliat l’àmbit d’aplicació, per comprendre noves dades que no s’anaven subministrant (per exemple, sobre Bizum).
L’allau de notícies, no sempre totalment precises, ha estat tan gran que es va estendre la idea que els bancs informarien sobre tots els Bizum realitzats, fins i tot entre particulars; fins al punt que el Ministeri ha emès una nota aclaridora en què deixa clar que les entitats financeres només informaran mensualment l’Agència Tributària sobre la facturació acumulada a través de Bizum per empresaris i professionals. És a dir, només es declararan per aquesta via els cobraments que els empresaris i professionals rebin per Bizum, no els que es facin entre particulars.
Així, sembla interessant que ens plantegem quin és l’abast d’aquestes noves obligacions informatives de les entitats financeres hauran de començar a subministrar el 2026. Encara que, per això, convé que fem dues precisions inicials:
– D’una banda, és important destacar que l’origen de totes aquestes noves obligacions informatives es troba al Reial decret 253/2025, d’1 d’abril, publicat al BOE del 02/04/2025. La raó és que, no en va, aquesta norma va ampliar algunes de les obligacions de subministrament d’informació ja existents i en va introduir de noves:
- Va modificar els articles 37, 38 i 38 bis del RGAT, que ja regulaven les obligacions informatives de les entitats financeres, ampliant-ne l’àmbit subjectiu i l’objectiu. El preàmbul de la norma justificava la mesura per la necessitat d’alinear la normativa tributària i la de prevenció del blanqueig de capitals, atesa «la importància creixent que tenen els sistemes de pagaments efectuats pels nous sistemes i mitjans electrònics, així com la prestació creixent d’aquests serveis per agents radicats en altres països, sense presència física en territori espanyol».
-
Va incorporar un nou article 38 ter al RGAT, on s’estableix una obligació de subministrament d’informació de caràcter anual per als emissors de tota mena de targetes. Segons deia el preàmbul del RD, «la importància que estan cobrant els sistemes de pagament i de disposició de fons mitjançant tota mena de targetes, més enllà de les tradicionals de crèdit i dèbit, moltes vegades sense compte bancari associat, no pot ser desconeguda en l’àmbit tributari, ja que l’obtenció d’informació sobre la utilització d’aquests sistemes o mitjans de pagament resulta necessària per a la investigació del frau i per garantir el correcte compliment d’obligacions fiscals».
– D’altra banda, a través de l’Ordre HAC/747/2025, de 27 de juny, es van introduir als models tributaris corresponents els canvis necessaris a aquest efecte, inclosa l’aprovació de nous models exigits per la norma.
Obligació d’informar sobre comptes a entitats financeres
Aquesta obligació informativa es regula a l’article 37 del RGAT . En realitat, ja existia amb caràcter previ al Reial Decret 253/2025, d’1 d’abril, i el que va fer aquesta norma va ser ampliar-ne l’àmbit d’aplicació, tant en sentit subjectiu com a objectiu. Juntament amb les entitats tradicionals, s’integren expressament les entitats de pagament i les entitats de diners electrònics com a obligades a subministrar informació; i passa a comprendre’s un conjunt més ampli de productes financers, abastant tota mena de comptes.
– Quines entitats n’han d’informar?
- Les entitats de crèdit i les altres entitats que es dediquin al trànsit bancari o creditici.
- Les entitats de pagament i les entitats de diners electrònics.
- Les sucursals en territori espanyol d’aquestes entitats d’altres estats membres de la UE o de països tercers.
– Quina informació subministraran i amb quina periodicitat?
Presentaran una declaració informativa mensual referent a la totalitat dels comptes oberts en aquestes entitats o posats per ells a disposició de tercers en establiments situats dins o fora del territori espanyol. Quan es tracti de comptes oberts en establiments situats fora del territori espanyol no hi ha obligació de subministrar informació sobre persones o entitats no residents sense establiment permanent en territori espanyol.
La informació a subministrar es referirà a tota mena de comptes, bancaris i no bancaris, comptes corrents, d’estalvi, imposicions a termini, comptes de crèdit, comptes de pagament i qualsevol altres comptes amb independència de la modalitat o denominació que adoptin, encara que no hi hagi retribució, retenció o ingrés a compte.
Bàsicament, les dades que es facilitaran seran les següents:
- La identificació completa dels comptes.
- Les dades identificatives de les persones o entitats que en siguin els titulars, incloent-hi els titulars reals, així com els representants, autoritzats, beneficiaris o qualsevol altres persones amb poders de disposició. Aquestes dades identificatives comprenen nom i cognoms o raó social, número d’identificació fiscal, país de residència, i data de naixement per a persones físiques. Si no hi ha NIF, se subministrarà el número de passaport o número d’identitat vàlid al seu país d’origen i el país emissor de la documentació identificativa.
- Els saldos dels comptes el 31 de desembre i el saldo mitjà corresponent a l’últim trimestre de l’any.
- Els imports totals dels càrrecs i els abonaments de l’exercici.
No obstant això, la informació relativa als saldos dels comptes a 31 de desembre i al saldo mitjà de l’últim trimestre de l’any, així com als totals de càrrecs i abonaments als comptes corresponents, se subministrarà únicament a la declaració corresponent a l’últim període mensual de cada any. D’altra banda, el nom i cognoms o raó social o denominació completa i NIF de les persones o entitats titulars, autoritzades o beneficiàries es referiran a les que ho hagin estat en algun moment del període mensual a què fa referència la declaració.
– A través de quin model se subministrarà aquesta informació?
Es farà mitjançant el model 196, de «Declaració informativa mensual de comptes a tota classe d’institucions financeres i resum anual de retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i rendes obtingudes per la contraprestació derivada de comptes a tota classe d’institucions financeres».
La primera declaració que s’ajustarà a tots aquests canvis serà la corresponent al mes de gener del 2026, a presentar al febrer.
